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  李老师 铂略答疑讲师 2021-04-19 15:23

  您好，母公司将房产过户到子公司涉及增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、子公司还涉及契税。符合重组条件的，可免征土地增值税、契税。对企业所得税可以选择进行特殊性税务处理。把子公司再转卖，涉及增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税。

  一、契税

  【政策依据】

  《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（〔财税〔2018〕17号）第六条规定：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

  二、增值税

  【政策依据】《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

  附件1营业税改征增值税试点实施办法：

  第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

  （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

  1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

  2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

  3.所收款项全额上缴财政。

  （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

  （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

  （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  三、土地增值税

  【政策依据】《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）规定，除以土地使用权投资于房地产开发企业用于开发产品或房地产企业以开发产品对外投资需视同按公允价值转让房地产计算缴纳土地增值税外，其他情形不征土地增值税。因此，居民企业间资产划转如涉及不动产、土地使用权，划入方按接受投资处理的，属于投资入股方式之一，应当免征土地增值税。

  四、印花税

  母公司以住房对子公司进行出资，房产证需到房管部门办理变更，出资协议属于产权转移书据，母公司和子公司圴应就该协议按“产权转移书据”进行贴花，税率为万分之五，计税依据为住房出资金额。

  《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）规定，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花，否则，应按规定缴纳印花税。

  五、企业所得税

  《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）

  三、关于股权、资产划转

  对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

  1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

  2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

  3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

  更多追问追答
  • 2021-04-20 14:54:58
    但子公司的入账价值是1000万，转让也是1000万的话就不产生 土地增值税及增值税了，我这么理解有问题吗？
  • 2021-04-20 15:40:35

    还有个问题平价转让，税务机关是否认可，如果价格明显 偏低，可以核定计税依据。