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我司为房地产企业，现在香港、澳门及外国投放我司项目的广告，我们不想对接广告公司或电视台，由境外广告代理机构一站式服务，他们包制作、发布等环节，他们去对接电视台。请问我们支付境外广告代理机构的境外广告制作和发布费用是否缴税？
匿名用户
提问于 2015-11-12 15:22
香港、澳门在税法上属于境外，与外国在管理上无区别。
这个问题涉及税种包括企业所得税（预提所得税）和增值税。
首先，企业所得税无需扣缴。境外企业（非居民企业）在境内产生税金有两种情况。第一是被动收入，如收取境内利息、股息、专利授权、商标授权等费用，属于被动收入，应征税。第二是主动收入，即企业经营所得利润。主动收入缴税必须构成常设机构，构成常设机构必须入境。既然不入境，那么无需扣缴企业所得税。
其次，增值税有机会不做扣缴。增值税主要参考 财税(2013)106号，第十条第（一）款规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，但境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务不属于在境内提供应税服务。因此，完全发生在境外的广告宣传服务不属于在境内提供应税服务，不需要代扣代缴增值税。但需注意，这里做出无需扣缴的核心在于认定境外广告属于“完全在境外消费”的服务。但该词语较为模糊，缺乏明确定义，因此不同地区税务机关认定可能不同。据铂略财务培训了解，宁波国税局支持不扣缴税金的观点。
需要缴纳。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
至于您所说“企业不知道政策变更，税务检查后才知道”这个情形，正确理解是这样的：
正因为“不知道”，所以才“只加收滞纳金”；如果“知道”而少缴，那就不是“只加收滞纳金”了，比如还有罚款、偷税认定、黑名单等。
公司需要缴纳房产税。
根据“财税〔2009〕128号”规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
需要加收滞纳金，影响公司纳税信用（扣分）；但仍应及时补缴，可以修复信用（补分）。
一、谁提供服务，和谁签订合同。
二、若代收款项，必须有三方协议。
三、法定税收义务，不能私相授受。直接说吧，付款时必须依法履行代扣代缴个人所得税义务。所谓“自己缴纳”，不能豁免付款方代扣代缴义务。
四、必须提供发票。但履行此义务并不因此豁免代扣代缴个人所得税义务。
