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我司为房地产企业，现在香港、澳门及外国投放我司项目的广告，我们不想对接广告公司或电视台，由境外广告代理机构一站式服务，他们包制作、发布等环节，他们去对接电视台。请问我们支付境外广告代理机构的境外广告制作和发布费用是否缴税？
匿名用户
提问于 2015-11-12 15:22
香港、澳门在税法上属于境外，与外国在管理上无区别。
这个问题涉及税种包括企业所得税（预提所得税）和增值税。
首先，企业所得税无需扣缴。境外企业（非居民企业）在境内产生税金有两种情况。第一是被动收入，如收取境内利息、股息、专利授权、商标授权等费用，属于被动收入，应征税。第二是主动收入，即企业经营所得利润。主动收入缴税必须构成常设机构，构成常设机构必须入境。既然不入境，那么无需扣缴企业所得税。
其次，增值税有机会不做扣缴。增值税主要参考 财税(2013)106号，第十条第（一）款规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，但境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务不属于在境内提供应税服务。因此，完全发生在境外的广告宣传服务不属于在境内提供应税服务，不需要代扣代缴增值税。但需注意，这里做出无需扣缴的核心在于认定境外广告属于“完全在境外消费”的服务。但该词语较为模糊，缺乏明确定义，因此不同地区税务机关认定可能不同。据铂略财务培训了解，宁波国税局支持不扣缴税金的观点。
1.委托加工业务属于商贸企业现有经营范围涵盖的范畴例如，企业原本经营范围包括“销售各类商品”“提供商品代理服务”等，且委托加工仅作为销售环节的延伸（如委托生产特定商品后进行销售），则通常无需变更营业执照。此时，企业需确保委托加工行为符合相关法律法规要求，如签订规范的委托加工合同、标注产品信息等。
2.若委托加工业务超出了现有经营范围例如，企业原本主要从事商品批发零售，现新增委托加工特定产品（如食品、电子产品等），且该加工行为不在原经营范围描述内，那么需要变更营业执照的经营范围。
3.税法规定的是纳税义务，经营活动只要是合法的，经营执照范围对税收没影响。如果营业执照变更，税务登记也要同步变更。因此，可以接受发票。
4.请问你公司是小规模还是一般纳税人？
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
参考《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）“对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税”的原则，个人以为，上述“补充工伤保险”不属于个人所得税应税项目，无需对此代扣代缴个人所得税。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，也可直接与主管税务机关沟通一下。
