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  于老师 工商管理硕士 2021-04-21 14:49

  这个问题，如果直接回答“是”或者“不是”，可能不是很清楚。我们举例来讲：

  比如甲公司购买1万股股票，100元每股，一共花了100万元，计入“交易性金融资产——成本”。

  年底股票市场涨成120元每股了，但是您没有卖，那就

  借：交易性金融资产——公允价值变动 20万

  贷：公允价值变动损益 20万

  这个“公允价值变动损益 20万”是计入会计利润的。那么，如果采用间接法（就是以会计利润为起点，通过调增、调减计算），那就要进行纳税调减。

  第二年，按照150万销售了这个股票

  借：银行存款 150万

    贷：交易性金融资产——成本 100万

                                  ——公允价值变动 20万

           投资收益 30万

  还有一笔，其实是损益科目之间结转，对于总额没有影响（属于会计理论范畴）

  借：公允价值变动损益 20万

    贷：投资收益 20万

  这样的话，这个股票一共赚了50万，第二年会计上实际上净确认损益30万（因为上年已经确认了20万）。但是税法上，去年20万没有确认（调减了），那现在就要确认50万了，因而需要调增20万。相当于会计是“20+30”，税法是“0（会计基础上调减20）+50（会计基础上调增20）”。