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请问各位老师，物业公司代管业主职工内部食堂，协议中约定，由物业公司先行垫付代业主采购所需的全部原料，到月末统一与业主结算，请问向这种情况物业公司收到款时是否需要确认收入，还是通过往来记录就可以？
财山税海
提问于 2017-11-22 21:24
【解答】您好！根据财税【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》
财税字[1994]26号 五、关于代购货物征税问题 代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
根据上述规定，物业公司先行垫付代业主采购所需的全部原料，到月末统一与业主结算，不属于代购行为。因此，物业公司收到款项时应确认收入并交纳增值税。
按目前规定，并没有要求款项必须由购买方支付，如果有特殊原因，一定需要母公司代为支付款项，留存必要证据资料证明业务真实性就可以。
需要签订一个三方协议或者委托付款协议，来作为母公司付款的支撑。
不过话说回来，为啥母公司非要替子公司付款呢？不能找把款项给子公司，子公司再付款吗？
按照“财税[2016]25号”文件相关规定，文化事业建设费计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。
因为涉及抵扣问题，必须确实属于“支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费”，并如实取得上述“广告发布费”，才可以予以减除。
可以抵扣。当然，如果免费赠送，需要视同销售。
相关政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
