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  于老师 工商管理硕士 2021-06-27 19:29

  一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关规定：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  也就是说，上述担保费、手续费抵扣，必要条件之一乃是：是否与“接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款”直接相关。

  二、《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、（一）2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

  一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

  也就是说，按照这个政策，一般纳税人取得增值税专用发票但是不得抵扣，则应当采取“认证、转出”方式处理。

  然而，最近安徽省税务局给出于新的答复。

  参考国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复（节选、整理）：（答复时间：2021-05-07）

  增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  如属于初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费的，取得的增值税专用发票可以做发票不抵扣勾选。

  也就是说，按照安徽省税务局最新答复，对于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，若依法不得抵扣，则可以做发票不抵扣勾选。

  不同观点，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。