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老师您好，给员工发放带公司logo的纪念品（比如杯子，胸针，手机架等），市场价格大概300元左右，是否可以作为业务宣传费，不帮员工代扣代缴个人所得税？谢谢
JJJ
提问于 2021-08-19 06:06
您自己判定一下吧。如果这些纪念品，仅用于办公场所，不能带回家去，可以作为办公用品；如果事实上属于一种实物福利，且非集体共有，那就要并入工资薪金所得一起扣缴个人所得税了。
给您列一下相关依据，您还得据实判断。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条相关规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
与单位价值无关。
既然如此，那就要并入工资薪金所得一起扣缴个人所得税了。
个人所得税方面，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号），享受子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。企业所得税方面，可以按照职工福利费税前扣除。
其实，这儿只是一个市场问题，取决于市场中谁比较强势。如上所述，其实您公司只是一个中间环节，完全可以酒厂直接与业务员结算，这样您公司就不用“承担了6个点的税负”。然而，这样您可能会说，酒厂不同意怎么办呢？所说我说，这只是一个市场问题：如果酒厂求着您给他卖酒，他就会同意；如果您求着酒厂要求卖酒，那他就不会同意。
政策依据如下：
《中华人民共和国增值税法》第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
如上所述，虽然工期不超过12个月，但是，合同签订、生产开始，即“应税交易开始”（反过来理解一下，您已经投入1000万进行生产，难道客户可以随意承订单吗）。因此：
一、约定合同签订日期的30天内，客户需要交付30%预付款。应于“30天内”收到款项时，或者虽未收到款项，但“30天届满”之日，确认增值税纳税义务发生。
二、同上处理。
三、剩余20%发生纳税义务。
注：若此前已经开票，则立即发生纳税义务。
