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  于老师 工商管理硕士 2021-08-19 12:04

  一、会计分录

  借：销售费用 81.25

    贷：库存商品 40

           应交税费——应交增值税（销项税额）13

                        ——个人所得税 28.25

  注：关于个人所得税计算，由于雨伞本身不能拆下20%报税，所以只能视为赠送税后所得113元，即“税前所得×（1-20%）=113”，倒推可得：税前所得141.25元，应纳个人所得税28.25元。

  二、企业所得税需要视同销售处理，但这是税务处理，在汇算清缴调整。

  三、依法扣缴个人所得税，是法定义务。

  （有人常说，受赠人不提供身份证号怎么办？另举一例：如果赠送货币资金，受赠人不提供银行卡号怎么办？道理一样，无论提供身份证号，还是银行卡号，皆为受赠必要条件。不给银行卡号，无法赠送；不给身份证号，也不给他即可。只是许多人把后者视为必要条件，却潜意识把前者法定义务不视为必要条件。）