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  梁老师 29年+建筑地产行业财务高管 2021-11-12 23:54

  A）会计上收入（确认执行小企业会计准则的企业），同时满足下列条件的，收入才能予以确认：
  1、与收入相关的经济利益很可能流入企业；
  2、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；
  3、收入的金额能够可靠地计量；
  4、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
  
  B）满足收入条件的情况下，企业务必在每一个资产负债表日按照完工百分比法（俗称“形象进度”）进行收入的确认，对于已经完工的项目，需要全部收入的确认成本的结转；
  
  C）成本的结转，会计上需要按照会计上的完全成本法归集会计成本，计入到“工程施工”科目（在资产负债表当中以“存货”反映），对于已经完工的项目，需要将存货结转至“经营成本”当中。
  
  D）主营业务成本的主要账务处理。   （一）月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工”等科目。
  
  E)因此，如果贵司没有按照会计准则就收入和成本的结转导致“存货”虚高，会计报表上必然被税务预警，要求企业进行风险应对；E）如果企业所得税的收入确认和成本的结转，能够按照完工百分比法进行正常的申报，企业完全给出相应的说明并附资料证明企业所得税的申报符合2008年875号执行的，预警也就是预警，企业也无需担心。
  
  【政策依据】2008年875号文　二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。　　(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：　　1.收入的金额能够可靠地计量；　　2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。(二)企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：　　1.已完工作的测量；　　2.已提供劳务占劳务总量的比例；　　3.发生成本占总成本的比例。