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老师好！预收款分期确认收入的需要什么时间开具发票？如果客户要求充值即要发票，就会导致账面收入与报税收入不符，是否有问题？谢谢！
匿名用户
提问于 2017-12-11 15:58
【解答】您好！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
根据上述规定，预收款分期确认收入的，应在确认收入是开具发票，否则在收到预收款时开具发票增值税纳税义务就发生了。如果客户要求充值即要发票，增值税纳税义务发生了，这时会计收入与税收收入就不一致了。只要按税收规定足额纳税，就没有问题。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额
（五）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。
即，特殊政策只此一项；其他则须执行一般政策：
一、一般纳税人差额计税，应依6%税率；
二、全额开票亦无特殊规定，执行6%法定税率；
三、此文件设定2026年1月1日至2027年12月31日可适用5%征收率，不包括劳务派遣；也就是说，2026年1月1日起，劳务派遣不执行5%，以此开具必须作废或者红冲。
停车收费属于不动产租赁，老项目，2026年以后一般纳税人征收率5%，小规模3%。
应当按照1500元申报个人所得税，代扣代缴个人所得税140元，专家实收金额1360元。增值税发票应当按照“咨询服务”开具。（另外，按照增值税法最新规定，向自然人支付费用，需要代扣代缴增值税以及附加税费，同时相应减少个税基数。但由于增值税起征点尚待确定，因此暂时不考虑这个因素了。）
