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  郭老师 铂略答疑讲师 2021-11-27 14:57

  1、在同一地级行政区范围内（地级市、地区、自治州、盟）跨县（市、区）提供建筑服务，不预缴。

  2、省内跨地级行政区范围提供建筑服务，需要预缴增值税及附加税费。

  增值税：

  适用一般计税方法，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

  适用简易计税方法，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

  附加税费：按项目所在地适用税率

  3、跨省、自治区、直辖市和计划单列市提供建筑服务，需要预缴增值税及附加税费和企业所得税。

  增值税及附加税费预缴同上

  企业所得税：

  实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业，建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构预缴企业所得税；总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

  分支机构按以下公式计算分摊税款：

  所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

  某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

  某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

  建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

  政策依据：1、国税函[2010]156号《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》

  税务总局公告2012年第57号《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

  国家税务总局公告2016年第17号 国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

  国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》

  说明：仅供参考，具体以税务部门规定为准