共1个回答

• 

  王老师 总局稽查局人才库成员 2021-12-14 13:04

  个人投资者无偿借款给其关联企业使用，存在被主管税务机关纳税调整，缴纳个人所得税的风险。

  1、原因。修订后的《个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

  2、相关政策条款：　　

  《个人所得税法》第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

  　　(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由;

  　　(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

  　　(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

  税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

  3、处理方法。个人借款给企业，应签订借款合同，企业支付利息给个人，个人应就收取的利息收入向税务机关申请开具发票（个人会缴纳增值税、个人所得税等税种，具体税种税务局办税窗口会告知缴纳），然后将发票给企业入账，作为企业税前扣除凭证。

  4、其他。个人投资者从其投资企业借款，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，会面临个税征收风险。相关政策如下：

  1、财政部国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：
  纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
  2. 财税〔2008〕83号 财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
  （一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
  （二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
  3. 《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条规定，各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

  • 2021-12-14 13:46:40
    是企业向个人借款
  • 2021-12-15 10:53:05

    如果个人与企业存在关联关系，比如个人是企业的法定代表人，或者个人是企业的投资者、股东等，个人借款给企业，存在被主管税务机关纳税调整，缴纳个人所得税的风险。

    1、原因。修订后的《个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

    2、相关政策条款：　　

    《个人所得税法》第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

    　　(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由;

    　　(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

    　　(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

    税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

    3、处理方法。个人借款给企业，应签订借款合同，企业支付利息给个人，个人应就收取的利息收入向税务机关申请开具发票（个人会缴纳增值税、个人所得税等税种，具体税种税务局办税窗口会告知缴纳），然后将发票给企业入账，作为企业税前扣除凭证。