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  李老师 铂略答疑讲师 2022-03-03 17:09

  第一问回答：总公司在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额(包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)未超过500万元的，不会强制登记为一般纳税人。

  
  

  第二问回答：居民企业总机构及分支机构（包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机）应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级   分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地主管税务机关备案。 汇总后如仍是小型微利企业就适合小型微利企业所得税优惠税率。
      依据：1、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告 2 012 年第 57 号公布)
      2、《.国家税务总局关于 3 项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》 （国家税务总局公告)
      3、《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴 纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 12 号）第六条  
      《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
     
        上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
      从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
      季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
      全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
      年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
      《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)   一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
      

  第三问回答：企业所得税角度：
        在起步的阶段，企业设立分支机构亏损的情况可能性比较大，设立分公司比较划算，分公司非独立法人，在计算企业所得税时由总公司统一核算，汇总缴纳，相对税负较低；如成立子公司，独立法人，子公司自行计算缴纳企业所得税，亏损不能由母公司弥补，可能造成母公司企业所得税税负增大。建议初期设立分公司较合适；当企业生产经营走向正轨后，就可以考虑改为子公司，独立享受一定的优惠政策。
      增值税角度：按照增值税有关规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，应视同销售，两家公司设在同一市区，增值税不需视同销售处理。两个以上机构并实行统一核算的纳税人，在同一县（市）内将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，增值税不视同销售。如此种业务较多的，此设立总分机构较合适。
      个人人所得税：
      根据我国《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此，如果总、分公司统一进行财务核算，统一发放工资，其个人所得税应由总公司在支付环节统一扣缴。如果分公司财务独立核算，则分公司员工个人所得税由分公司代扣代缴，在分公司所在地税务机关缴纳。如此看来个人所得税的扣缴与谁来支付有关，与企业架构无关。
      

  第四问回答：不能重复缴纳社保。
        兼职兼职是指在不脱离本职工作的情况下，利用业余时间从事第二职业；为第三方提供体力或脑力劳动支出。兼职人员本身有自己的工作，签订劳动合同和缴纳社会保险，均有工作单位办理，和兼职无关。
      如果签订劳动合同，缴纳社会保险，势必造成双份劳动合同，重复缴纳养老保险，是国家不允许的，和社会保险政策相抵触的。
          

  • 2022-03-04 07:53:54
    兼职人员，我们做好考勤，做表发放工资，申报个税就行吗？
  • 2022-03-04 13:35:26

    对的。