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供应链支付方式是否合法，是否有风险？
胡琇芬
提问于 2022-04-18 16:01
2016年2月，人民银行等八部委印发《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》(简称《若干意见》)。在《若干意见》中，提到了两点与供应链金融有关的内容。
第一，大力发展应收账款融资。推动更多供应链加入应收账款质押融资服务平台，支持商业银行进一步扩大应收账款质押融资规模。
第二，探索推进产融对接融合。探索开展企业集团财务公司延伸产业链金融服务试点。支持大企业设立产业创投基金，为产业链上下游创业者提供资金支持。
未来，在国家支持政策的放开和"互联网+"浪潮的推动下，包括商业银行、核心企业、物流企业、供应链协作企业、电商平台和P2P平台等在内的各方参与主体将利用自身的优势在供应链金融领域展开充分的合作和竞争。未来，中国的供应链金融领域必将产生多样化的发展模式和创新服务类型，从而成为中国产业结构调整和国民经济发展转型的重要抓手，未来中国的供应链金融有望迎来发展黄金时期，发展前景十分广阔。
目前，供应链金融已经取得显著成就，但为保证其发展的完善性与可持续性，必须发现供应链金融发展过程中存在的问题，并予以解决或完善。
○商业银行开展供应链业务基本模式○
（一）保兑仓融资模式（采购阶段的供应链金融）
所谓保兑仓融资模式，是指在供应链中作为供应商的核心企业（即卖方企业）承诺回购的前提下，融资企业（即买方企业）以卖方企业在商业银行指定仓库的既定仓单为质押，并由商业银行控制其提货权为条件，向商业银行申请贷款额度的融资业务。
（二）融通仓融资模式（运营阶段的供应链金融）
所谓融通仓融资模式，是指融资企业以其采购的原材料或产成品作为质押物存入第三方物流开设的融通仓并据此获得商业银行贷款融资模式。
（三）应收账款融资模式（销售阶段的供应链金融）
所谓应收账款融资模式，是供应链中核心企业的上游中小企业以赊销项下未到期的应收账款作为质押物向商业银行办理融资的融资模式。
○风险及措施○
保兑仓融资模式：
◇风险
在预付账款类贸易融资业务过程中，由于弱化了对融资企业主体资质的考察、加强了对上游厂商和第三方物流企业的依赖性，且操作环节相对复杂，其潜在风险也不能忽视。该模式的潜在风险点在于：
（1）核心企业资信风险。
（2）商品监管风险。
（3）质押商品价格变动风险。
◇措施
（1）确保核心企业的信用程度。
（2）确保货物信息的流通。
（3）针对质押商品价格波动的风险，资金提供方可以根据生产阶段变化、授信风险变动调整利率与贷款成数。
融通仓融资模式：
◇风险
资金提供方以企业拥有的存货作为质押向企业提供融资，这种融资模式的风险成因主要是围绕在存货，也就是说存货的质量、数量和价格是决定存货融资模式风险的主要因素。该模式的潜在风险点还在于：
（1）仓单风险。
（2）物流企业的资信风险。
（3）质押物价值风险。
◇措施
（1）确保仓单的真实性和有效性。
（2）资金提供方应当慎重选择第三方物流企业，尽量选择资信状况良好的物流企业。
（3）正确选择质押物并建立商品价格波动预测系统。
应收账款融资模式：
◇风险
相对于传统贷款而言，应收账款质押融资业务的风险特征有些不同。实质上由于应收账款是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长、资金周转放慢及经营成本加大，随着时间跨度的拉长，应收账款不能按期收回的风险也在加大。该模式的潜在风险点在于：
（1）应收账款的真实性。
（2）核心企业的支付能力。
（3）转移账款风险。
◇措施
（1）对于融资客户提供的已经发生的应收账款资料，应要求核心企业向资金提供方行出具应收账款单据证明，同时结合买卖双方的购销合同、增值税发票、货物运输单据、买方收货凭据等资料审查应收账款的真实性。
（2）分析核心企业的支付能力。
（3）针对转移账款的风险，在实践中，可以要求融资企业出具《应收账款质押账户收款承诺书》。同时应确保核心企业将应付账款金额支付到融资企业在商业银行指定的账号。
以上提到的潜在风险点主要是是供应链融资中的信用风险，资金提供方如何针对风险来源有效地控制风险，是持续开展供应链融资的保证。除了采取以上针对性措施之外，资金提供方还应当运用系统的风险管理方法，完善内部管理和风险控制体系，做好风险规避和风险转移。
具体支付什么款项呢？一般情况下，母子公司是独立核算的主体，应该各自负担各自的成本费用，如果代为垫付，需要双方挂账处理。
但地方可能有特殊的规定，比如北京税局发布的《企业所得税实务操作政策指引》集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题，其中提到：集团母公司表彰子公司先进人员奖金，是母公司为行使管理职能而发生的支出，属于母公司实际发生的与取得收入直接相关的支出，可以企业所得税税前扣除。
办理专款账户的业务流程主要包括以下几个步骤：
选择开户银行：根据需要开设专用存款账户的用途和要求，选择一家合适的银行。不同银行对该项业务的要求和流程可能存在差异，因此申请人应根据实际情况进行选择。
提交申请材料：向银行提交开户申请，并提供相关资料。这些资料通常包括企业营业执照、法人代表身份证明、项目合同等。此外，为了证明这笔资金确实需要专用管理，可能还需要提供如基础设施项目建设规划书等相关材料。
审核申请材料：银行会对申请材料进行审核，确认申请人的身份和资质，并核实项目的真实性和合法性。
签订协议：审核通过后，银行会与申请人签订专用存款账户协议。这份协议会明确账户的开户条件、使用规定、费用标准等。
缴纳开户费用：根据银行的要求，申请人需要缴纳一定的开户费用。
开户并存入资金：完成以上步骤后，银行会为申请人开设专用存款账户，并要求存入一定的资金作为账户的首笔存款。
管理专用存款账户：申请人需要按照协议规定的要求使用专用存款账户，例如进行资金划拨、支付项目费用等。
请注意，专用存款账户的使用范围非常广泛，几乎所有公共资金都需要开立专款账户进行管理，如政府补贴、项目资金、学校学费等。这种账户的目的是为了保障资金的正确使用，防止财务混淆和错乱，同时保证对资金的追踪性和可控性，减少资金管理上的风险。
另外，专用账户分为预算单位专用存款账户和非预算单位专用存款账户，只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。因此，在办理专款账户时，需要确保所申请的资金符合相关法规和规章的要求。
请注意，具体的办理流程可能因地区和银行政策的不同而有所差异，建议在办理前向目标银行咨询具体的要求和流程。
办理共管账户的业务流程主要包括以下几个步骤：
准备所需资料：共管账户的申请人需要准备好相关的资料，包括身份证、银行卡、联系方式等。如果是单位办理，还需要提供营业执照、基本户开户许可证、法人授权书、经办人及法人代表身份证、加单位盖公章的开户说明及预留银行印章等资料。
前往银行网点：选择方便的时间和地点，前往选定的银行网点。
提交申请并填写表格：向银行柜员说明开设共管账户的意图，并递交所需的资料。根据银行的要求，填写相关的开户表格。这些表格可能需要提供账户名称、账户类型、账户管理人等信息。
身份验证：每位账户使用人员需进行身份验证，这通常包括人脸识别或指纹识别等方式。
签署共管账户协议：在办理开户手续过程中，银行会提供共管账户协议，所有账户使用人员需要在协议上签字确认。
等待审核：提交申请后，需要等待银行进行审核。审核通过后，即可成功开设共管账户。
此外，开设共管账户后，可能还需要申请开通网银和手机银行服务，以方便进行账户查询、转账、消费管理等操作。同时，为确保账户的安全性，需要定期更新账户信息。
请注意，具体的办理流程可能因地区和银行政策的不同而有所差异，建议在办理前向目标银行咨询具体的要求和流程。
办理履约保函的业务流程通常涉及以下步骤：
选择合适的银行或担保公司：根据需求和实际情况，选择一家信誉良好、服务优质的银行或担保公司作为履约保函的发行方。
准备并提交申请材料：向银行或担保公司提交办理履约保函所需的申请材料。这些材料可能包括合同、申请书、授权书、资信证明、财务报表等。确保申请材料的真实性和完整性，以提高申请成功率。
银行或担保公司评估与审核：银行或担保公司会对申请材料进行审核，评估申请人的资信状况、合同履约能力等方面。在这个过程中，申请人需要积极配合，如提供补充材料或接受调查等。
缴纳费用：审核通过后，申请人需要按照银行或担保公司的要求缴纳相应的费用。
签署履约保函合同：申请人需要与银行或担保公司签署履约保函合同。合同内容通常包括保函金额、有效期限、受益人、履约条件、保函索赔流程等条款。申请人应仔细阅读并确认无误后签字确认。
发放履约保函：在签署合同并支付相关费用后，银行或担保公司会发放履约保函给申请人。申请人收到保函后，应核对保函内容及金额是否与合同一致，如有问题需及时与发行方联系沟通。
请注意，具体的办理流程可能因地区和机构政策的不同而有所差异。在办理前，建议申请人详细咨询目标银行或担保公司的具体要求和流程，以确保顺利办理履约保函。
如果您是自然人，则需要按照1%缴纳增值税，按照20%缴纳个人所得税。
既然“本金返还”、“股本10%”，则视为“贷款服务”（不必纠结字眼，税法确实如此规定）。自然人作为小规模纳税人，增值税执行1%征收率；另外需要按照利息股息红利所得缴纳个人所得税。
