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  李老师 铂略答疑讲师 2022-06-13 10:14

  申报出口免抵退时，不仅局限于一般贸易，还有进料加工、对外投资等监管方式。直接退运，本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。

  出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

  货样广告品如果能按规定出口并收汇，可按规定申报出口退税。

  依据：国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

  四、生产企业出口货物免抵退税的申报（五）免抵退税申报数据的调整

  对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。

  发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

  本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

  十、有关单证证明的办理补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

  （三）出口货物退运已补税（未退税）证明

  出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》（附件34），并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》（见附件35），提供正式申报电子数据及下列资料：

  1.出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

  2.出口发票（外贸企业不需提供）；

  3.税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；

  4.主管税务机关要求报送的其他资料。

  根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定三、增值税出口退税率（二）退税率的特殊规定：2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。