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针对这个问题,有关税收政策与国家税务总局并未做出明确的规定与答复,各地税务机关存在把握口径不一致的情况。
口径一:结构性存款收益无需缴纳增值税
答复机关:河南省税务局
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。因此,结构性存款利息收入不在增值税应税范围,不征收增值税。
口径二:结构性存款收益需要缴纳增值税
答复机关:厦门市税务局
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件:《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
因此,贵司持有保本收益类金融商品所取得的利息收入应按贷款服务缴纳增值税。
根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。而获得存款利息的存款人到银行存款,无需签署相关投资协议。
对于这个问题,目前国家税务总局尚未给出明确统一的答复,在各地税务机关征管和把握口径存在差异的情况下,建议咨询当地税务确认本地口径。
可以抵扣,只有用于免税,简易计税,集体福利或者个人消费情形不得抵扣进项。
只有非正常损失进项税额需要转出。您说的存货write off,不属于非正常损失不需要转出处理。
根据财税[2016]36号文第二十八条规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
业主单位向施工单位收取水电费,到底是“优”,还是“劣”,从单个工程角度讲应从以下几方面考虑:
1、业主单位收支水电费是否存在差价,如果存在差价是多少?
2、业主单位是增值税一般纳税人还是小规模纳税人?
3、业主单位购进水和销售水是否存在税率差?
4、施工单位向业主单位开具发票的税率是多少?
5、施工单位是否开具的增值税专用发票?
6、业主单位收取水电费和不收取水电费,工程款有多大差额?
7、业主单位所在地是否收取水利建设基金?如果收取是按销售额征收,还是按营业收入征收,还是按增值税应纳税额征收?
具体的财务处理要看水电费是否存在差价。
如果业主单位购进水电后加价卖给施工单位,那么会计处理跟商业企业购进货物后再销售货物是一样的。
如果业主单位购进水电后不加价卖给施工单位。购进水电时,
借:其他应收款
应交税费——应交增值税(进项税)(如果业主单位是增值税一般纳税人)
贷:银行存款
向施工单位收取水电费时,
借:银行存款
贷:其他应收款
应交税费——应交增值税(销项税)(如果业主单位是增值税一般纳税人)