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  于老师 工商管理硕士 2022-08-07 22:02

  您是公路通行费，还是桥闸通行费？

  • 2022-08-08 13:17:53
    麻烦老师两个都解答下
  • 2022-08-08 20:33:50

    这个问题，需要对于税法整体理解。

    一、增值税抵扣，基本原则是专用发票；对于普通发票来讲，除非另有说明。

    二、现在来看“财税〔2017〕90号”这个文件的第七条：

    自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

    （一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

    2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

    高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

    2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

    一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

    （二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

    桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

    总结来讲：

    （一）道路通行费，只能是增值税专用发票（这是一般规定）、收费公路通行费增值税电子普通发票（这是另有规定）。纸质普通发票（这不是专用发票，且无另有规定）不行。2018年设置了过渡期，现在已经过了。

    （二）桥、闸通行费，可以专用发票（这是一般规定），也可以通行费发票（未限制纸质）计算抵扣（这是另有规定）。