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如果已经形成了无形资产,可以理解为研发活动已经结束,有了最终成果了,之前发生的研发支出应该结转到无形资产,那么后续再发生的研发人员工资、器具折旧还是否继续用于其他项目研发呢?如果继续用于其他项目,还是在研发支出科目归集,如果不在有研发活动,这些费用就应该正常核算,计入成本费用科目了。
研发活动的基本账务处理:
一、研究阶段,支出全部费用化:
①借:研发支出-费用化支出
贷:累计折旧、应付职工薪酬、原材料等
②期末时:
借:管理费用
贷:研发支出-费用化支出
二、开发阶段:
①借:研发支出-资本化支出(符合资本化条件的)
研发支出-费用化支出
贷:累计折旧 、应付职工薪酬、原材料等
②期末时:
借:管理费用
贷:研发支出-费用化支出
③研发活动完成:
借:无形资产
贷:研发支出-资本化支出
国家税务总局公告2018年第28号
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
根据上述规定,如果销售方为个人,属于小额零星经营业务(起征点500),不超过500元可以以个人开具的收据作为购买方税前扣除凭证。
第二任老板是什么意思,是股东变了?发生股权转让了?如果股权转让,公司账簿还是延续的,账面核算的事项不需要调整。
A公司
借:长期股权投资 20万
贷:银行存款 20万
B公司
借:银行存款 20万
贷:实收资本 10万
资本公积 10万