共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2022-12-08 14:20

  出口企业出口样品，如果取得出口报关单且收汇可以办理出口退税（外贸企业还需要有采购专用发票或进口增值税缴款书），如果取得报关单但不收汇的，出口企业首先需要将报关单上的货样广告品的商品编码录入到退税系统中，查询该商品的退税率和退税标志，如果该商品有退税率或者退税率为零但是特殊商品标志处显示“2”，则该笔样品出口免征增值税。如果退税率为零，且退税标志处显示“1”，则视同内销计算缴纳增值税。如果属购进货物直接出口的（外贸企业），还应提供相应的合法有效的进货凭证才能申报免税；否则，需视同内销征税。

  借:销售费用

  贷:库存商品

  或有：应交税费-应交增值税（销项税额）

  • 2022-12-08 22:53:51
    老师，若视同内销处理的，假设样品的关单金额为800美金，折算成人民币为5000元，销项税是要以这5000作为计税依据吗？增值税申报的话销售额是否就等于4424.78（5000/1.13）,税额=4424.78*0.13？还有就是因为视同内销处理，账上没有体现收入，请问企业所得税要如何进行申报呢？
  • 2022-12-09 16:10:41

    将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。应按《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定销售额。无偿赠送企业所得税处理。《企业所得税法实施条例》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

    依据：《增值税暂行条例实施细则》

    第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

    　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

    　　（二）销售代销货物；

    　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

    　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

    　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

    　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

    　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

    　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

    第十六条　纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

    　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

    　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

    　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

    　　组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）

    　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

    　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

    《企业所得税法实施条例》　第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。