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员工补充保险 所得税税前抵扣以及个税缴纳
雪利公子
提问于 2023-01-30 14:30
一、企业为任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
参考文件：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税问题的通知》（财税[2009]27号）。
二、企业为个人购买的补充养老保险、补充医疗保险应并入个人工资薪金所得按规定缴纳个人所得税。
因为个人所得税法规定，企业为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，准予从纳税义务人的应纳税所得额中扣除，而补充医疗保险不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类，所以企业为职工支付的补充医疗保险应当征收个人所得税。
注：由于目前对补充医疗保险个税这块并没有明确的政策规定，所以也建议实务中遇到此种问题，再和所属税局核实一下，最终以当地税局规定为准。
参考政策：
1、《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税税的批复》（国税函[2005]318号）规定，依据个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业代扣代缴。
2、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费用、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，企事业单位或个人超过国家或省级人民政府规定的比例和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费用、住房公积，应将超过部分计入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。
三、另外您说的意外险是指的什么呢？目前明确可以税前扣除的意外险只有：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。其他的意外保险属于商业保险，不能税前扣除。
参考文件：《企业所得税法实施条例》 第三十六条；（国家税务总局公告2016年第80号）第一条；（国家税务总局公告2018年第52号）。
根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。
如上所述，“2023年10-12月期间”不具有高新技术企业资格，则不能享受该项政策。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
就“零星采购”这个业务而言，其印花税征税对象，乃是《买卖合同》以及虽未签订《买卖合同》但视同合同使用的订单、提货单之类；但是，我可以明确地和您讲，发票肯定不是印花税应税凭证。并且，现行印花税法体系下，已经没有核定征收一说了。
相关政策：
《中华人民共和国印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）二、（二）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
至于“只要有发票就需要缴纳印花税”一说，您可请其提供税法依据。虽然按照我的性格，一般不作绝对论断；但对于此问题，我还是有些把握的。
一、可以作为职工福利。
二、职工福利需要整体计算税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
三、个人所得税方面
（一）需要纳入工资薪金所得；
（二）可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。
