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  于老师 工商管理硕士 2023-02-01 10:40

  关键在于“服务发生地”。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

  当然，现行企业所得税法于2007年开始实施；当时可能并未考虑在线服务的情况，因此如果涉及“在线服务”这种模式，可以和主管税务机关沟通一下“地点”问题。

  • 2023-02-01 11:04:37
    谢谢老师的回答，我们目前就遇到一笔‘在线服务’的情况，境外企业在境外提供服务，但接收方我方在境内接受服务，是不是就不属于‘完全在境外发生的服务’？另外如果是我们公司在境外有一起官司，需要境外企业在境外提供法律咨询服务，但款项是从境内汇过去的，是否可以认定属于‘完全在境外发生的服务’？
  • 2023-02-01 13:10:10

    个人认为，前者属于“境内服务”，后者属于“境外服务”。个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。