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  于老师 工商管理硕士 2023-02-03 17:19

  个人出租商铺涉及以下税（费）种：

  一、增值税

  其他个人出租不动产(不含住房)，按照5％的征收率计算应纳税额。

  优惠政策：

  其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

  二、城市维护建设税

  （一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

  （二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

  （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一

  三、教育费附加：3％，地方教育附加：2％

  注1：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，随同增值税减免政策一并减免。

  四、房产税

  依照房产租金收入计算缴的的税率为12％。

  注2：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

  五、印花税

  租赁合同，税率为租金的千分之一。

  注3：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

  六、个人所得税

  财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

  财产租赁所得个人所得税前扣除项目的扣除次序为：

  （一）财产租赁过程中缴纳的税费；

  （二）向出租方支付的租金；

  （三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

  （四）税法规定的费用扣除标准。

  注4：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

  注5：免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
  

  七、城镇土地使用税

  以纳税人实际占用的士地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

  注6：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）

  （一）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  （二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。