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  高老师 知名集团投资总监 2023-05-06 14:03

  我赞成您的观点，我认为采用分期付款方式购置资产的，只要12月到货了就可以享受该政策，文件也没有明确一定是要转固的，从操作指南中的一个问题，也可以佐证，这个问题的意思还没有到货，但现金采购的，发票已经取得了，就可以适用该政策，说明肯定也没有转固，因为货还没到呢，所以推论您说的情况，应该也是可以适用该政策的。

  我觉得只有4季度高新才给了这个优惠政策，具有很强的倾向性，就是给高新优惠，所以我理解您的情况可以适用该政策加计扣除。

  您最好和当地主管税局确认一下咱们的理解是否正确，别产生税收风险。

  
  

  参考：高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作指南

  (六)我公司是一家高新技术企业，假设2022年12月10日以现金购置了一套机器设备，12月20日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，我公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗?

  答：根据《公告》和《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号，以下简称46号公告)规定，对符合条件的高新技术企业，在第四季度以货币形式新购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。你公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为12月20日，在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。