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  问答板块小编 2018-02-01 11:44

  【解答】您好！一、增值税方面

  小规模纳税人执行简易计税方法，应纳税额=含税销售额/（1+征收率）×征收率，不得抵扣进项税额。征收率3%。

  按照《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）精神，对于增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）或者季度销售额不超过9万元（含）的，按照规定免征增值税。城建税同步减免。

  二、企业所得税方面

  按照《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）文件规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  　　前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

  　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

  （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

  三、规费方面

  根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

  四、印花税方面

  根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条的规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  五、程序方面

  根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定：

  1、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

  2、随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

  3、符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

  4、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。