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我家是软件企业,享受两免三减半政策,假如在两免这个期间有财政拨款,要作为收入,这个收入是不是也和其他收入,最后所得税汇算时都享受免所得税。税务局的意思是,免所得税是减免软件收入的,不减免财政拨款的收入
【解答】您好!《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第三条规定,我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
在解释此文件之前,我先另外举一个类似的例子:纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。如果其中一项超过标准,则纳税人就需要转为一般纳税人;该纳税人每个项目都要按照一般纳税人计税(若有特别规定者除外)。
这里也是一个意思,只要符合了上述“软件企业”条件,则该企业享受定期减免,而不是该企业的“软件产品项目”享受减免(税法也没规定分别核算)。再举个例子:某重点高中自主招生,只考数学一科;当然大家都知道,考上的学生不会只开数学这一门课程的。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。