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房产公司建成的商品房未售的，是否需要缴纳房产税？
Alvis Foster
提问于 2023-11-02 15:41
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题
鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
因此，房地产开发企业建造的商品房，若未售且未使用、未出租、未出借，则无需缴纳房产税。但“无偿给子公司使用”（子公司如何使用无关），则应由子公司“依照房产余值代缴纳房产税”。
这个情况，不可以按照租金来算，只能由子公司“依照房产余值代缴纳房产税”。
可以税前扣除。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
另外，相关资金流水（您不可能支付现金吧）可以作为辅证。
采购时
借：库存商品
贷：银行存款
销售时
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营（其他）业务成本
贷：库存商品
注：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。水果则按照9%税率计提销项税额。
对于这个问题，若要严格来讲，会计科目方面或者尚可推敲。但是既然您的问题乃是增值税、企业所得税方面，则其实债务重组、现金折扣并无差异。比如销售100万，实收了95万；则增值税销售额皆为100万，而企业所得税则是确认为“100-5”（无论此5乃是债务重组还是现金折扣）。
