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平台充值 充1万送2万 该合同赠送部分视同销售吗？
匿名用户
提问于 2018-03-12 10:13
【解答】您好！
首先我们来参考一下个人所得税的政策（因为这涉及到其他税种的参考认定）。《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。为什么不征收个人所得税？其实就是“天上不会掉馅饼”。所谓“充几送几”，根本来源于自己消费，其实是自己花钱买的。比如我买1000元衣服，赠了所谓“价值”100元手套，其实就是花1000元买了衣服和手套。
总之，上述情形当然视同销售，只不过所谓“2万”等等，那只是宣传口号；充了1万，就是1万元，仅此而已。也就是说，1万元收入取得了所谓“3万元产品”加“2万元软件”，其实我们都知道，就是“1万元的商品”而已。
关于增值税、企业所得税，也有两个文件用于参考：
（一） 《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
（二） 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号 ）三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
最后区别一下，如果您不充值一分钱，可以获赠那些，才需要另外单独视同销售，只是不太可能吧。或者“企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，抽到者赠送物品”，可能抽到也可能抽不到，那就不能说因为消费行为而必得，这也需要另外单独视同销售。
需要。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
以上“投资”行为，其实乃是将房地产销售给被投资企业，对价则是“股权”这项资产（与库存现金、银行存款一样，都是财产）。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与建设厂房有关的补助属于与资产相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
收到的是项目投入相关补助，也还是要区分一下用途是否用于购建资产，属于用于购建资产的也属于与资产相关的政府补助，如果属于对于已经发生或将要发生的费用的补助，属于与收益相关的政府补助。
收到补助所得税需要进行判断是否属于不征税收入，判断依据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
如果所得税属于不征税收入，那么您收到的10万补助计入了其他收益，就存在税会差异了，需要通过A105040报表进行调整，如果判断不属于不征税收入，所得税上也是在收到当期一次确认收入，和会计没有差异就不需要调整填写纳税申报表了
收到的15万补助，会计分三年计入损益，如果所得税判断属于不征税收入，那么每一年都需要填写A 105040报表进行调整，如果判断不属于不征税收入，所得税需要在取得当年一次计入当年应纳税所得额，就存在税会差异，需要填写A105020报表进行纳税调整。账载金额填写5万，税收金额15万。
