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房地产公司预收款转做赔偿款是否缴纳增值税
匿名用户
提问于 2025-03-20 13:46
房地产开发企业销售房产的增值税纳税义务发生时间为，先开具发票的为发票开具时间；没有开具发票的，一般为合同约定交房时间和实际交房时间孰早。
参考文件：财税【2016】36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条。
所以根据您说的情况，当时即便没有签订合同，交了钥匙就应该确认纳税义务发生了，但如果当时没有确认纳税义务发生，现在退房了也就无需冲减收入了。收到的款项如果属于赔偿款，不属于增值税的应税范围，不需要缴纳增值税。
其实，您应将进项税额分为三部分（而不是两部分）：
一、明确用于免税项目，不得抵扣。
二、明确用于应税项目，可以抵扣。
三、无法确定的（您把这个放到第“二”了，是吧），按照公式区分：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
这个没有“计提”一说。
若销售时即已“折扣”，则直接以折扣后金额确认收入、开具发票、计提销项税额；若销售并开具发票、确认收入，而后发生“折扣”，则对于折扣金额红字冲销，并作负数会计分录（与收入确认分录一样，只是数字按照折扣金额负数来写）。
关于是否可以单独开具，并无直接规定；但是，税率必须与主商品保持一致，这个是明确的。
相关政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
