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国有企业前期从政府手里面购买土地，后期政府将土地收回，给予的补偿金需要缴纳企业所得税吗
匿名用户
提问于 2025-04-11 12:10
国有企业从政府手中购买土地后，若政府收回土地并支付补偿金，是否需要缴纳企业所得税，需根据具体情况判断，主要分为 政策性搬迁补偿 和 非政策性土地收回补偿 两种情形：
1、政策性搬迁
如果土地收回属于 政策性搬迁（如城市规划、基础设施建设等公共利益需要），补偿金的税务处理依据 《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）：
补偿款可递延纳税：企业可在 最长5年内 暂不计入应纳税所得额，待搬迁完成后进行清算。
扣除搬迁支出后的余额计税：搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造、职工安置等费用后的净收益，才计入应纳税所得额。
2. 非政策性土地收回补偿
若土地收回 不属于政策性搬迁（如商业开发、企业主动申请等），则补偿金需按 一般收入 处理：一次性计入当年应纳税所得额：补偿款扣除土地账面价值及相关费用后的余额，需缴纳企业所得税
只是说给予补偿收入计入应纳税所得额，取得土地成本可以扣除的，如果成本大于补偿收入，就不需要缴纳所得税了。
正确，但用预付账款，预收账款分别替代应付账款，应收账款更准确一些。
对外出口货物，无论一什么价格成交，CIF, FOB, EXW，还是其他成交方式，都应当以收取的全部价款为基础开具增值税发票，并进行增值税申报。会计上确认收入，不论何种交易方式（CIF, FOB, EXW，以及其他成交方式）都应当按照《企业会计准则第14号——收入》第十四条的规定进行确认。
《企业会计准则第14号——收入》第十四条：
企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
只有在办理出口退税时，才需要将不同的成交方式折算为FOB价格。
以前曾经有一个说法：出口业务不是按照FOB价格成交的，都应当折算成FOB价格确认收入以及申报增值税。这个说法的政策依据是《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）。但是这个文件已经通过《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定》（财政部令第83号）在2016年被废除了。
从描述来看，分公司并非项目部，不需要“按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税”。但是，作为分公司，需要严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
