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未分配利润或盈余公积转增股本需要哪些工作才会少交个人所得税?

之前一家公司在15年8月新三板挂牌,挂牌前实收资本300万,审计报告净利润1046万,转成股本1000万,个人所得税交了80多万。 第1个问题是前期需要做哪些工作个人所得税会少交? 第2个问题是个人所得税是代扣代缴的但是公司不想让股东再拿出税金,如果做税后分红个人所得税也会增加,还有其他的不增加个税股东又不再拿钱的办法吗? 谢谢!
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铂略会员78194324 提问于 2016-01-26 13:18
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  • 王老师 20年+国际税收实战专家 2016-02-02 16:16

    问题1:前期做哪些工作个人所得税会少交?

    公司上市之前,需要进行股份制改造,将公司的净资产转成对应的股本,净资产内容包括实收资本(股本)、资本公积(有限责任公司:资本溢价,股份公司:股本溢价)、留存收益(盈余公积、未分配利润)。

    (1)国税发(1997)198号《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》规定:

    一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。

    二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。

    (2)国税函发(1998)289号《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》规定:

    二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。

    (3)财税(2015)116号《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》

    三、关于企业转增股本个人所得税政策

      1.自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。

      2.个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

      5.本通知所称中小高新技术企业,是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

    6.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行,不适用本通知规定的分期纳税政策。

    (4)《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2015年第80号

    本公告自2016年1月1日起施行。

    二、关于转增股本

    (一)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的,纳税人可分期缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。

    (二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行。

     

    因此,从目前的实务操作来看,用未分配利润、盈余公积转增股本视同股息、红利分配缴纳20%的个人所得税,由于股份制改造,有限责任公司改造前形成的资本公积-资本溢价的部分按目前文件规定来看也需要缴纳个人所得税,建议公司前期工作如下:

    1、  申请成为高新技术企业(条件限制:注意中小企业的概念),享受116号文的延期缴纳税收;

    2、  目前拟上市公司针对这个问题处理结果有三种(直接缴纳、分期缴纳、暂缓缴纳),建议与当地税局进行沟通,做出在股东转让股权时缴纳个税的承诺。

    假如贵公司在2016年1月1日之前已经挂牌新三板,转增股本的1000万元的部分不用缴纳个人所得税,2016年1月1日之后转增股本部分按照国家税务总局公告2015年第80号的规定处理。


    问题2:个人所得税是代扣代缴的,但是公司不想让股东再拿出税金,如果做税后分红个人所得税也会增加,还有其他的不增加个税股东有不拿出钱的办法吗?

    针对居民个人个税的税收筹划空间很小,不缴税更不可能,因此给予以下建议:

    1、增加个人股东工资发放额,税率控制在20%以下;

    2、增加个人股东年终奖金发放额,税率控制在20%以下;

    3、与个人股东签订用车协议,支付租车费用和油费(谨慎使用,需要到税局代开发票);

    综上所述,建议将各个方案综合考虑(不限以上方案),使税收成本达到最低。


  • 铂略会员78194324 2016-02-02 16:58

    王珲老师解答的好详细,之前看到您解答过其他问题,心里还在想我的问题要是您解答就好了,这个问题提了好久,今天终于看到满意的答案,谢谢老师。

相关问答

  • 高老师 某省税局官员
    您好,前提是公司留存收益为正值,是的。建议归还了年后再借。财税2003 158号:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。另外增值税可能被视同销售按照贷款服务缴纳增值税,若有债权融资,利息支出可能被税务机关认为不应当由企业负担不予扣除。
    税务合规与筹划 税收优惠
    1个回答2018-11-06 15:51
  • 李老师 铂略答疑讲师
    您好,不管企业是处于赢利还是亏损状态,只要存在这种“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的”的情况,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,但个人独资企业、合伙企业除外,因为这两类企业征收的是个人所得税。
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    1个回答2018-11-06 12:21
  • 王老师 20年+国际税收实战专家

    简单的说,法人架构有管理优势,减税优势,股权转让税金少,股权集中,好掌控等。比如创始人,在企业上新三版之前或者是上新三版之后,如果是个人投资,就要即时交税,而若是已经搭建了以法人为主的投资架构,可以到年底再交税。

    在铂略新三板系列课程莱富特佰的案例中提到一点,如果个人是关键持股人的话,其余股东会比较敏感,这样导致股权的变相对立,对企业集权管理不利,因为股权相对比较分散,大股东会觉得自己的权益受到了威胁,就会尽量收购更多的股权,所以,一般情况下小股东组成法人实体,相对于公司整体更能有利的控制、转让股权。

    融资与上市
    1个回答2016-01-21 16:21
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