共1个回答

• 

  王老师 20年+国际税收实战专家 2016-01-27 17:33

  第一，营改增后货代行业已经没用差额纳税的规定了。

  第二，关于融资租赁现在分为融资租赁和融资性售后回租，对于直接融资租赁，按照收取的全部价款和价外费用减去借款利息、债券利息、保险费和安装费、车购税后的余额为销售额。也就是说可以差额开具增值税发票，承租方可以按照出租房的销售额进行进项抵扣。

  提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额，可以开具增值税专用发票。这里的有形动产本金出租方不能开具增值税专用发票，可以开具普通发票。为了方便理解，举个例子。

  这里所说的融资租赁必须是央行、银监会、商务部批准设立的。享受此政策必须要满足注册资本的要求，而且如果满足了注册资本要求，增值税税负超过3%的部分即征即退。上述规定在财税2013年106号文件中具体规定。假如承租方出售资产定价100万元，出租方取得了资产后，承租方又租回来了，总价120万，第一步承租方卖给出租方时候因为不满足收入确认条件按照13号公告规定，不征税，这个时候承租方可以开普通发票给承租方；当回租业务发生时，出租方一共向承租方收120万，差额纳税100万开普票，20万开专票给承租方抵扣进项税。

  同时总局2015年90号公告第三条做出规定，纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期可以扣除的有形动产本金，为书面合同约定的当期应收的本金。至此，如果要对融资租赁业务进行学习，可以看国家税务总局2010年13号公告、财税2013年106号文件、国家税务总局2015年90号公告。