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进料深加工结转，增值税进项转出，有依据的政策文件吗？
匿名用户
提问于 2025-08-22 09:17
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
如上所述，既然“免税”，则相应进项税额不得抵扣。
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）相关规定：进料加工一般纳税人企业实行增值税退（免）税政策，生产企业实行免抵退税政策，即出口环节免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。
1.A企业转出环节的税务处理A企业进料加工产品若不属于免税或退税范围，其转出时应按正常销售处理，需缴纳增值税。即使货物后续由B企业用于免抵退产品加工，A企业仍需按规定申报缴纳增值税，不能免税申报。这是因为A企业的业务性质和适用政策独立于B企业，其销售行为需遵循自身适用的税收规定。
2.B企业保税货物的处理B企业接收A企业转出的货物作为保税货物，后续加工出口时可享受免抵退政策。但B企业的保税资格和免抵退政策是基于自身加工贸易业务和海关监管流程，与A企业的转出申报无关。B企业需按规定办理保税手续和免抵退税申报，确保货物符合海关监管要求和税收政策规定。
3.A企业转出时不能免税申报，需按正常销售缴纳增值税。B企业作为转入方，需按规定办理保税手续和后续免抵退税申报，两者税务处理相互独立。
增值税方面，若此项固定资产购入时没有抵扣，则可作免税申报；若已抵扣，则需要按照销售货物缴纳增值税。另外，还涉及企业所得税、印花税等。
您好，
政策：
免征增值税。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
5.软件服务。
其中，完全在境外消费指的是 ①服务接受方在境外：您的客户是境外单位。②服务成果在境外使用：您提供的软件服务（如开发、测试、维护等）其实际应用和效果完全发生在境外，与境内的货物或不动产没有关联。
流程：
首次办理时，需要备案。
三、根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第56号)第三条规定：“关于取消‘出口退(免)税资格认定’‘出口退(免)税资格认定变更’‘出口退(免)税资格认定注销’……后的有关管理问题
(一)出口企业或其他单位应于首次申报出口退(免)税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退(免)税备案手续，申报退(免)税。
更多详细信息可以咨询主管税务机关。
