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大型设备制造企业按照验收进行确认收入，但是合同还没要开具发票，增值税纳税义务发生了吗？
瑶瑾超级甜
提问于 2026-01-15 10:02
根据《中华人民共和国增值税法》第二十八条规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条规定，增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
据此，增值税纳税义务应当依次判断：
一、收款、开票或者依约应收款；此三者有其一，即发生增值税纳税义务。
二、若以上三者皆未发生（这是前提，即未收款、未开票、未签订合同或者合同未约定付款日期），则以“货物发出”（上述“设备验收”可能会被认定为“货物发出”）全额确认纳税义务。
何时开票，由不得“让我们晚一点开具”。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。因此，既然已经“验收”，理应确认收入、开具发票，由此增值税纳税义务随之发生。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。（举个简单反例：向自然人赊销商品，自然人不要发票——当然其实应当开具，难道以此可以拖着不确认增值税吗？）
税法并无此类要求。但注销需要清税；若有疑点，可能会有核查。
增值税属于全国性税种，不必考虑地域问题。
如图片所示，有两个关键信息，“人民币结构性存款”、“保本浮动收益型”。那么，经常有人拿“保本”二字说事，说“保本”了，必须交增值税——那你把钱存银行，银行肯定给你保本，你交增值税吗？
小明今年高考考了720分，超过清华分数线了，就一定去清华了吗？首先，他得报了清华，是吧。
这儿，你先别说“保本”的事，先说是不是存款；确定不是存款，然后再说“保本”的事，这才是关键顺序。
增值税法第六条规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（四）取得存款利息收入。
那么，结构性存款是存款吗？是不是存款，不是税法管辖范围——税法只是基于是否属于存款的事实，来决定征不征税；但这个事实，不是由税务来决定的。
我们来看“银保监办发〔2019〕204号”第一条：本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款。
最后两个字“存款”，再往前是“的”，那么，显然，“存款”是中心语、主语，前面一大段话，都是修饰“存款”这个主语的。
因此，我的观点：结构性存款属于存款，其利息不缴纳增值税。
当然，确实各地存在不同理解，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
增值税属于全国性税种，不必考虑地域问题。
如图片所示，有两个关键信息，“人民币结构性存款”、“保本浮动收益型”。那么，经常有人拿“保本”二字说事，说“保本”了，必须交增值税——那你把钱存银行，银行肯定给你保本，你交增值税吗？
小明今年高考考了720分，超过清华分数线了，就一定去清华了吗？首先，他得报了清华，是吧。
这儿，你先别说“保本”的事，先说是不是存款；确定不是存款，然后再说“保本”的事，这才是关键顺序。
增值税法第六条规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（四）取得存款利息收入。
那么，结构性存款是存款吗？是不是存款，不是税法管辖范围——税法只是基于是否属于存款的事实，来决定征不征税；但这个事实，不是由税务来决定的。
我们来看“银保监办发〔2019〕204号”第一条：本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款。
最后两个字“存款”，再往前是“的”，那么，显然，“存款”是中心语、主语，前面一大段话，都是修饰“存款”这个主语的。
因此，我的观点：结构性存款属于存款，其利息不缴纳增值税。
当然，确实各地存在不同理解，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
