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有没有企业所得税纳税义务已经发生，但是增值税纳税义务尚未发生的情况，是否有案例或者税务解释？
瑶瑾超级甜
提问于 2026-01-15 10:16
二者根本不是一个概念：企业所得税叫做“收入”，增值税叫做“销售额”。各自依照各自税法确认即可，没有必要强行统一。
比如，收到一笔无偿捐赠或者政府补贴（与销售无关），这构成企业所得税“收入”，但无需缴纳增值税。再比如，分期收款销售并已全额开具发票，增值税需要全额确认“销售额”，但企业所得税分期确认“收入”即可。
农产品收购发票属于增值税扣税凭证，是一种“付款方（收购单位）向收款方（销售方）开具”的特殊发票。它主要用于收购单位向农业生产者个人（即自产自销的农户，不含从事农产品收购的个体经营者、中间商、农业企业、合作社等）收购其自产免税农业产品时开具。
并非所有企业都能开，通常需同时满足：
已办理税务登记（通常为增值税一般纳税人，且实际从事农产品收购/加工/仓储购销业务）；
在主管税务机关完成“农产品收购企业”资质备案/项目备案；
有真实收购业务、固定经营场所/仓储设施等。
仅限于农业生产者个人自产的初级农产品（如小麦、稻谷、鲜活畜禽、水产品、林木等，以《适用9%增值税税率货物范围注释》/农业产品征税范围注释为准）。
深加工农产品、外购再销售的非自产农产品，不得开具收购发票。
各地电子税务局/数电票平台已逐步替代纸质票，开具时注意：
销售方信息：必须如实填写实际农户姓名、身份证号码、种植/养殖地址、联系电话等；不得写“农户”等统称，不得多户合并汇总开票，应一户一票、逐笔开具。
货品名称：必须具体到品名（如“小麦”“玉米”），不能笼统写“农产品”“粮食一批”。
税率栏：选择“免税”（不是零税率/不征税）。
金额：按实际收购价款（买价）开具；装卸、运输、分拣等杂费不得并入收购金额。
资料留存：建议留存/备查农户身份证复印件、自产证明或土地承包/流转合同、过磅单/入库单、付款凭证（尽量对公/可追溯，减少大额现金）、收购台账等，做到票、货、款、账一致。
需要，子公司如果不偿还，需要转入营业外收入，增加应纳税所得额。
合理，会计核算上按实际业务核算，构成房产部分才需要缴纳房产税。
