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贸易公司，原海外进口用于内销的商品出口，出口申报0税率，原已经抵扣的海关增值税和已经缴纳的关税处理？
铂略会员04254291
提问于 2026-01-25 14:05
增值税方面，既然已经出口，则进项税额不能抵扣；但可依法适用出口退税。关税方面，则将之计入相应商品成本即可。
我理解似乎不是这个意思。“财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号”只是将相关产品由“免税”改为“征税”，但并未涉及出口。况且，“财政部 税务总局公告2026年第2号”明确，对上述产品中征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退（免）税政策。基于“特殊优于一般”规则，也应当不受影响。
以上属于个人理解，仅供参考；谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
增值税要按视同销售缴纳增值税。会计处理为：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
销项税应当按照模具配件出口时的公允价值计算。
企业所得税也应当按视同销售进行纳税申报。
出口时的公允价值填写入A105010表第3行
购进成本填写入A105010表第13行
企业所得税不涉及具体的会计处理。
不能，商品名称不一致，不满足第一条硬性条件。政策是三项条件同时具备，缺一不可；HS 编码仅归类，税务视同自产判定核心是商品名称与性能。
