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  朱老师 铂略答疑讲师 2026-09-08 18:52

  一、销售给境内区外企业B（内销场景）

  核心区分标准：你司是否为海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点企业。

  1. 非试点企业（传统保税区默认模式）

  开票：无需开具国内增值税专用/普通发票。

  由境内区外的购买方B办理货物进口报关手续，凭海关出具的《海关进口增值税专用缴款书》作为增值税抵扣凭证，你司仅需提供商业发票等跨境贸易单据。

  
  

   税率与纳税：

  货物出保税区进入境内按“进口”监管，海关征收进口关税+进口环节增值税（一般货物增值税率13%），该税款由购买方B承担缴纳；你司无需申报缴纳国内增值税销项税。

  2. 增值税一般纳税人试点企业

  开票：可按规定开具增值税专用发票（购买方用于抵扣）或增值税普通发票。

  
  

  税率与纳税：

  按国内销售货物申报缴纳13%增值税销项税（一般货物）；若销售的是保税进口货物，需先向海关补缴进口环节关税、增值税，补缴的进口增值税可作为进项税额抵扣。

  二、销售给境外企业C（出口场景）

  开票：应当开具增值税普通发票（出口发票），不得开具增值税专用发票。

  
  

  税率与纳税：

  货物从保税区实际报关离境后，适用增值税退（免）税政策：

  
  

  一般纳税人（生产/外贸企业）：出口环节免征增值税，符合条件的可申请退税（生产企业免抵退税、外贸企业免退税），开票时“税率”栏选择0%。

  
  

  小规模纳税人：出口适用增值税免税政策，开票时“税率”栏选择免税，不办理退税。