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提问
匿名用户
提问于 2026-01-28 14:08
其实，实质政策没有太大变化；主要就是对于原先暂行条例、实施细则以及相关文件进行整合，同时提升了法律法规层级。
第一个问题
该设备进口时贵公司已经缴纳了增值税，并且作为进项抵扣了销项税。那么从合规角度讲，贵公司取得了该设备时，应当将该设备确认为资产。两年后将该设备退回国外，应当视同你们销售了这个设备。既然是视同销售设备，就需要申报增值税。根据您介绍的公司状况，我猜测贵公司是一个生产企业。那么出口这个二手设备就不能办理出口退税。只能选择出口免税或者出口正常纳税进行申报。如果选择出口免税，那么设备净值（原值与折旧的差额）部分对应的进项税应当做转出处理。
第二个问题
此种情况应当做进项税转出，转出金额13万元。具体处理，跟国内采购同样的设备，然后因质量问题退货，开具红字发票，是一样的。
第三个问题
因为已经形成了事实上的退货。没有购进货物，那么也就无法取得货物对应的进项税。那么已经抵扣的进项税就需要做进项税转出处理。因为不是原状退运出境，并且时间超过了一年，所以在海关缴纳的增值税也不能退回。
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）六、（二）进项税额的处理计算。
1.适用增值税免税政策的出口业务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
这是正常程序。
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》……销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。
