- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
关于视同销售的赠品，企业应该如何会计账务处理，其相应的汇算清缴应该如何纳税调整？
Jennifer Bentham
提问于 2026-04-10 09:46
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
首先，这是税法对于具体案例适用，不可能专门针对某个案例制定税法。
上面给出的，乃是正确的会计处理。而依税法，需要视同销售，则可“模拟”税法分录为
借：销售费用 33.9
贷：视同销售收入 30
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
借：视同销售成本 20
贷：库存商品 20
会计分录与“模拟”税法分录二者比对，即可得出上述纳税调整项目。这个问题比较复杂，需要深入理解才可。
这个业务无需纠结，另有专门文件明确规定。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
应当按照权责发生制原则，冲减2024年成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
不需要。
根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
上述“安全教育培训”不在《印花税税目税率表》列举范围之内，因而无需缴纳印花税。
