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关于视同销售的赠品，企业应该如何会计账务处理，其相应的汇算清缴应该如何纳税调整？
Jennifer Bentham
提问于 2026-04-10 09:46
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
首先，这是税法对于具体案例适用，不可能专门针对某个案例制定税法。
上面给出的，乃是正确的会计处理。而依税法，需要视同销售，则可“模拟”税法分录为
借：销售费用 33.9
贷：视同销售收入 30
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
借：视同销售成本 20
贷：库存商品 20
会计分录与“模拟”税法分录二者比对，即可得出上述纳税调整项目。这个问题比较复杂，需要深入理解才可。
一、应当通过职工福利核算。
二、个人所得税“工资薪金所得”，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，其形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。与计入哪个会计科目无关。
至于这些笔记本发给哪些员工，这个应当能有记录的。
关于“视同销售”是否可以开具发票，并无直接、明确规定。个人以为，既然税务方面“视同销售”，若客户索取，那开具发票应不违反税务规定（因为本来就是税务要求视同“销售”的）。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，亦可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
购入货物用于个人消费，不能抵扣增值税，也不需要视同销售处理。
只有自产或者委托加工情况下用于个人消费才需要视同销售处理。
