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关于视同销售的赠品，企业应该如何会计账务处理，其相应的汇算清缴应该如何纳税调整？
Jennifer Bentham
提问于 2026-04-10 09:46
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
首先，这是税法对于具体案例适用，不可能专门针对某个案例制定税法。
上面给出的，乃是正确的会计处理。而依税法，需要视同销售，则可“模拟”税法分录为
借：销售费用 33.9
贷：视同销售收入 30
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
借：视同销售成本 20
贷：库存商品 20
会计分录与“模拟”税法分录二者比对，即可得出上述纳税调整项目。这个问题比较复杂，需要深入理解才可。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年；
一次扣除政策适用房屋建筑物之外固定资产且不超过500万元。另外，加速折旧方法通常也适用于某些机器设备（比如用于研发）。房屋建筑物没有加速折旧方法。
税法中的“个人”，其实有两个概念：个体工商户、其他个人（非经营自然人）。
若为其他个人，则单次（日）不超过1000元，可以内部凭证作为税前扣除凭证，没有发票无需调增；但仍须代扣代缴个人所得税。
若为个体工商户，则无论金额大小，皆需要取得发票。因为此政策要求“小额零星”，既要“小额”（1000元以下），又要“零星”（非经营）；个体工商户乃是经营者，不适用此政策。
这不属于“上述所说的非应税交易”，取得增值税专用发票依法抵扣即可。当然，如果上述资金用于不得抵扣项目，则需要进行相应拆分了。
