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国家税务总局公告2026年第8号的出厂价格和对外售价取数问题
敏叡少女
提问于 2026-04-14 14:46
一、出厂价格=生产企业当月销售额/生产企业当月销售数量；这儿包括生产企业全部销售，既包括独立客户，也包括关联企业。
二、对外销售价格=所有关联销售单位当月对外销售额合计/所有关联销售单位当月对外销售数量合计。
（一）这儿是指“所有关联销售单位”。
（二）文件有“按牌号、规格分别计算”表述。也就是说，这儿应当区分不同来源计算。
比如A生产企业销售给甲商贸企业a型啤酒，出厂价3元，甲销售价4元，那么消费税就要按4元算。假如甲还卖b型啤酒，售价1元，那要是一并全部平均，按照2.5元算，反而不符合文件精神了。
那么，个人认为，这不是一款酒。个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
外部人员从外地来公司所在地城市发生的往返交通费（如机票、火车票），不属于会议期间在会议现场发生的费用，其性质是公司为接待外部人员而承担的差旅支出。根据业务招待费的实务认定范围，"因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支"明确属于业务招待费。
对于非本公司员工发生的交通费报销，若属于招待客户性质，应计入业务招待费。实务中，外部人员的交通费一般作为业务招待费处理，按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰
与会议召开直接相关的合理费用，均可计入会议费，在企业所得税前全额扣除。
会议费的开支范围包括：会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费（主要指会议期间的接送站等）、文件印刷费、医药费等。实务中，租用会议场所费用、会议资料费、茶水费、餐费、住宿费等均属于会议费的合理组成部分
赠送纪念品属于"因企业生产经营需要而赠送纪念品的开支"，明确在业务招待费的实务认定范围内。
涉税方面，关键在于是否属于同一交易：
比如说，您卖给张三A零配件，不给他安；李四自己网上买了B零件，您给他安上。这属于不同交易，分别签订合同、分别开票、分别计税没有问题。
但是，如果您给赵五做维护保养，过程中又给他安装了零件，那就是一项交易了。这时候，就需要依照主要目的、主要业务来开票计税了。
商场作为销售费用即可，不需要发票——因为对方没有向商场销售货物服务。一般也不需要代扣代缴个人所得税，因为通常情况下，顾客获得返利，根本源于其自身购买行为，并非无偿所得。
