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填报企税汇算清缴，视同销售计税问题
思怡Sama
提问于 2026-04-14 15:23
一、二者之差，即净调增金额，不能再调减处理。
二、视同销售收入也构成相关费用计算基数。
相关情况可以查阅一下申报表填报说明。
什么原因导致的差异呢？如果所得税没计算错误，只是账薄不一致，我理解没有税收风险，但建议找到原因，调整账簿。
这样不能税前扣除。
打个比方：房租10000元，房产税400元。那您只能扣除租金10000元，那400元是个人费用。
那么，如何税前扣除呢？必须明白一点，纳税义务由税法规定，不能私相授受。当然，钱由谁出，税法不管。也就是说，双方约定，个人必须实际拿到10000元，那需要倒推租金：
10000÷（1-4%）=10416.67元
应纳房产税：10416.67×4%=416.67元
那么，这时候房租即为10416.67元，个人需要开具此数租金发票；房产税416.67元，仍是个人缴纳，这样个人最后实际拿到10000元，企业可以税前扣除租金10416.67元。这才是正确处理方式。
按照“国家税务总局公告2011年第25号”第二十二条相关规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
会计分录
借：营业外支出
贷：应收账款
