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研发过程中形成了设备，属于固定资产，对应的资本化支出如何加计扣除？
Eleanore Joe
提问于 2026-04-20 13:27
固定资产不能加计扣除。
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
不需要。打个比方，销售农产品收入1000万，成本费用800万，利润200万，那这个200万免征企业所得税。如果成本费用有100万没有发票的，利润改成300万，那最多就是免税金额改成300万了。
自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于 《增值税法》第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
结合以上两个税收政策，说明销售2008年之前采购的固定资产不符合新政策里面可以采用简易征收政策3%减按2%的税率征税，所以不能按简易计税办法征税，只能按照13%计税。
关于这个问题，可以参考如下资料：
六、企业经营多个均符合鼓励类产业目录的项目，判断其能否享受西部大开发优惠时，主营业务收入占比应如何计算？
《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）第一条规定，鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。《公告》未限制《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目仅为单一项目，因此多个项目符合鼓励类产业项目的，可以合并计算。
（来源：国家税务总局自贡市税务局）
https://sichuan.chinatax.gov.cn/art/2026/4/24/art_13882_1321393.html?f_link_type=f_linkinlinenote&flow_extra=eyJpbmxpbmVfZGlzcGxheV9wb3NpdGlvbiI6MCwiZG9jX3Bvc2l0aW9uIjowLCJkb2NfaWQiOiIxN2RkMWNiNGY0ZWU5OWY4LWMwMGU3ZmZhYmZjZjNjNDQifQ%3D%3D
