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对外出售境内非上市的股权投资怎么核算？怎么计算增值税和企业所得税
铂略会员80556864
提问于 2026-07-27 09:24
借：银行存款 150万
贷：长期股权投资-投资成本 100万
长期股权投资-损益调整 20或者10
投资收益 30或者40
注：我不确定上述应收股利10万是否包含于投资收益20万之内，即“投资收益30、实发股利10，剩余20”，还是“投资收益20、实发股利10，剩余10”。
转让非上市公司股权，不需要缴纳增值税；但是需要缴纳企业所得税，股权转让所得为：
150-100=50万
注：“长期股权投资-损益调整”确认投资收益的时候，不需要缴纳企业所得税；但此时则不构成股权转让成本。
那上面那个会计分录就是
借：银行存款 150万
贷：长期股权投资-投资成本 100万
长期股权投资-损益调整 20
投资收益 30
既然“知识产权获批后归我方所有”，则此并非“产权转移书据——专利权转让书据”，而是属于“技术转让（或许可）”，应当依照“技术合同”计算缴纳印花税。（另，就印花税而言，此处风险不大，因为二者税率都是万分之三。）
3%
政策依据：《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
一、（二）一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
既然“已向客户转让商品”，则增值税纳税义务已经发生；则对价显然应当包含增值税。
