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送客户礼品 汇算清缴怎么填
璇玑子
提问于 2026-09-16 13:53
是的，就是涉及这三个地方。但是，“视同销售成本10000元，视同销售收入10000元”，这两个地方没有问题。关于业务招待费，则将此项一并纳入，一块儿计算调整即可，而不一定是全额调增。
“视同销售成本10000元，视同销售收入10000元”，这两个一块儿调，其实“10000-10000=0”，并没有真正产生影响的。实质上的调整，还是在业务招待费那儿。
这个按税法规定是必须代扣个税的。建议合规操作。
所得税：根据这份合同，企业所得税的纳税义务发生时间不是按收款或开票时间确定，而是按服务完工进度（完工百分比）在纳税年度内分期确认收入。
这份技术服务合同的服务期为2026年2月1日至12月31日，持续时间虽未超过12个月（约11个月），属于"持续提供劳务"的情形。根据《企业所得税法实施条例》第九条权责发生制原则，以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
当期应确认的收入计算公式为：
当期劳务收入 = 劳务收入总额（160万元）× 完工进度 − 以前纳税年度累计已确认收入
增值税：
《增值税法》第二十八条：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
实施条例第三十九条：“取得销售款项索取凭据的当日”即书面合同确定的付款日期。
第一笔80万元：合同第三条把“付50%预付款”和“开50%发票”写在同一句里，无论先开票还是先收款，纳税义务都在2026年11月所属期发生，需在2026年12月15日前申报。
第二笔80万元：合同约定“服务期满且完成能耗指标时在12月31日前付清”，如果在此之前开票或收款，则开票或收款当天即发生纳税义务；如果既未提前开票也未提前收款，最迟为2026年12月31日。对应申报期限为2027年1月15日前。
劳社险中心函〔2006〕60号（《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》）及国家统计局《关于工资总额组成的规定》，社保缴费基数的核心判定原则是：属于“工资总额”范畴（即因提供劳动取得的货币性报酬）一般应计入；属于“劳动保险/职工福利/劳动保护”且非货币化或实报实销的，通常不计入。
核心文件：劳社险中心函〔2006〕60号目前仍是各地核定社保基数（尤其是界定“不列入缴费基数项目”）的重要执行文件。其上位法依据为《社会保险法》及国家统计局令第1号《关于工资总额组成的规定》。目前社保由税务全责征收，强调“工资总额”与个税申报、银行流水的匹配。只要是国家统计局未明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社保缴费基数。
高温费、野外补助、误餐补助：你公司这些费用“列入工资表、按月随工资发放”，这决定了其大概率需计入基数：
高温费（220元/月）：60号文及实务中，“防暑降温费（福利性质）”可不计入，但“高温作业临时补贴（津贴性质）”属于补偿特殊劳动消耗，应计入。你司按人按月固定发220元且入工资表，易被认定为“高温津贴/工资性补贴”，建议计入基数（若发放的是实物清凉饮料则不计）。
野外补助：属于“流动施工津贴/野外津贴”，明确属于工资总额中的津贴，应计入基数。
误餐补助：界定关键在发放方式。实报实销的差旅误餐不计；但你司“按出勤天数补、入工资表按月发”，实质是货币化餐补/岗位补贴，应计入基数。
节日现金福利与实物福利：
现金福利（过节费）：属于工资性补贴，明确应计入基数。
实物福利：集体福利性质的实物（如统一发米面油）属于职工福利费，通常不计入基数；但若发购物卡（货币性替代），实务中多要求计入基数。你提到“申报了个税”，若为人人有份的实物个税申报，仍建议区分：实物不计入，购物卡计入。
有毒有害津贴：属于“补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴”，无论直接接触还是间接接触，只要属于岗位性津贴且随工资发放（你司全员有），均应计入基数。并非“非全员”就可不计入，核心看是否属于工资总额组成的“津贴”。
可不计入的项目：
常见可不计入项目（需符合特定条件）：
实报实销的差旅费、误餐费（凭票）；
劳动保护用品（工作服、清凉饮料实物等，非现金）；
福利费中列支的集体福利（食堂、班车、困难补助、独生子女费等）；
单位缴纳部分的社保/公积金本身。
