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增资投资与被投资公司需要注意哪些涉税风险及税种
雪蕊氏
提问于 2026-09-29 10:29
“以对B公司增资的模式将A公司在建工程科目进行处理”，相当于A用在建工程换取B公司的股权。在税收上这个操作应当分解为两步。第一步是A将在建工程卖掉，第二步将卖掉在建工程的价款投资于B公司取得B公司的股权。所以A公司应当缴纳的税费如下：
1、印花税。用在建工程增资，肯定要有书面合同（因为需要修改公司章程），所以需要按在建工程的公允价值缴纳印花税。
2、增值税。A公司应当按照在建工程的公允价值申报缴纳增值税。如果B公司是一般纳税人，建议A公司给B公司开具增值税专用发票。
3、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。分别按照增值税申报表上应当缴纳的增值税的一定比例缴纳。
4、企业所得税。在建工程公允价值与账面价值的差额，与A公司其他应纳税所得额合并在一起，申报缴纳企业所得税。
5、土地增值税。如果在建工程完工后属于不动产，那么还应当缴纳土地增值税。
B公司应当缴纳的税费：
1、B公司实收资本增加，需要按营业账簿税目缴纳印花税。
2、如果在建工程是关于房屋建筑物的，需要按产权转移数据缴纳印花税。如果在建工程是机器设备，需要按买卖合同缴纳印花税。
3、如果A公司的建工程已经办理了房产证，B公司还需要缴纳契税。
涉税风险有两点：
1、一定要按公允价值转让给B公司。
2、如果A公司是增值税一般纳税人，转让在建工程增值税也许适用增值税简易计税，具体细节上各地可能有一些小的争议。所以增值税干脆就别简易计税了，直接按一般计税开具发票、纳税申报吧。
我理解不属于，不应该如此开票。
第一，款项的法律性质与“净结算款”存在差异。 第12号公告允许扣除的是代理企业“支付给航空运输企业”的机票净结算款及相关费用，对应的是机票价款本身在代理链条中的流转。而退票手续费，在增值税规则中被定性为“为客户办理退票而收取的退票费、手续费等收入”，应按“其他现代服务”缴纳增值税。它对应的是退票处理这一服务对价，而非机票运输价款。
第二，平台未提供法定扣除凭证，本身即不符合扣除的形式要件。 公告明确，支付给航空运输企业的款项，须以BSP对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证。你已说明平台未提供BSP对账单，在缺乏法定凭证的情况下，平台主张将该笔款项作为“净结算款”扣除，本身就无法满足第12号公告的凭证要求。
如果平台能够证明其确系代收后全额、原额转付航空公司，自身未从中取得任何收入，且能补充提供符合公告要求的凭证，理论上存在被认定为代收转付款项的可能。但即便如此收取的也不是机票款，开具618这个税目的“不征税”发票本身也不太合适。
第三，若平台承担了退票服务职能，款项更可能构成其自身收入。 如果平台并非单纯代收代付、而是以自身名义处理退票并收取手续费，该手续费在性质上更接近平台的经纪代理服务或退票服务收入，不属于可穿透扣除的机票净结算款。
A公司100%持股B、100%持股C → B和C是受同一母公司（A）100%直接控制的兄弟公司（子公司）。
B将其持有的D公司51%股权划给C，属于受同一母公司100%直接控制的两家子公司之间按账面净值划转股权。
针对出口销售因质量问题由客户低价转售，企业支付差价赔偿款的情形，税务机关通常将其认定为销售折让。若处理不当，会被视为未足额收汇，从而影响出口免抵退税的享受。以下是合规支付及规避税务风险的操作建议：
一、 推荐支付方式及税务处理
为了不影响出口免抵退政策，建议根据实际收汇情况选择以下方式：
方式一：从应收货款中直接扣减（推荐）
操作：让客户在应付货款中直接扣除赔偿款（差价），企业只收取剩余货款并正常结汇。
税务处理：视同销售折让。需冲减对应的出口销售收入。
退税影响：如果能提供赔偿协议、客户扣款通知、低价转售证明等资料，可视同收汇，通常不影响出口退税的享受。
方式二：全额收汇后，再单独支付赔偿款
操作：客户先全额支付原采购货款，企业正常收汇结汇，随后企业再通过银行将赔偿款（差价）汇付给客户。
税务处理：出口退（免）税申报通常不受影响（无需冲减已申报的退税），但需留存完整的证明资料。该赔偿款可在企业所得税税前扣除。
退税影响：需确保全额收汇，并按当地税务局要求留存资料备查。
二、 必备佐证资料（防范风险关键）
无论采用哪种支付方式，都必须留存完整的业务证据链（保存期不少于5年），以应对税务机关核查：
赔偿协议/确认书：明确因质量问题导致低价转售，约定赔偿差价金额及支付方式。
质量异议与证明：客户的质量异议函、进口国商检机构证明（或客户检验报告及企业书面保证函，原因代码：02）。
低价转售证明：客户低价转售的合同、发票及付款流水（证明差价真实性）。
收汇/付汇凭证：银行结汇水单或汇款申请书（证明资金真实流转）。
三、 其他涉税注意事项
无需代扣代缴增值税：境外客户获取境内企业支付的质量赔偿款，不属于境内销售货物等增值税征税范围，企业支付时无需履行代扣代缴增值税义务。
会计处理区分：
若视为销售折让（本案例情形）：需冲减出口销售收入，并相应调整免抵退税申报。
若视为违约赔偿（非货物本身质量问题引发的额外损失）：计入“营业外支出”，不影响出口收入和已申报的退税。
四、 风险提示
严禁虚假申报：若无法提供上述佐证资料，未收汇部分（赔偿款）将被要求做免税处理（不能退税），已退税款需补缴。
