共1个回答

• 

  徐老师 铂略答疑讲师 2018-05-04 15:58

  【解答】您好！

  非贸付汇增值税纳税义务时点确定相关文件：

  财税〔2016〕36号文附件1营业税改征增值税试点实施办法第六条规定：

  中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  第十二条规定：

  在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

  （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  第十三条规定：

  下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

  （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

  （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  非贸付汇企业所得税纳税义务时点确定相关文件：

  企业所得税法实施条例第七条规定:

  企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

  （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

  （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

  （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

  税务总局公告2017年第37号关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告

  税务总局公告2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告第一条