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  时老师 铂略答疑讲师 2018-05-18 09:41

  【解答】您好！

       《中华人民共和国增值税暂行条例》  第十九条 增值税纳税义务发生时间：

      （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》　第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

  　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

  　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

  　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

  　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

  　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

  　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

      （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

        根据上述规定，企业应按纳税义务发生时间计算销项税并规定的申报期限交纳税款；先开发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。

        账务处理要根据合同确定的销售模式，首先确认纳税义务发生时间，然后按规定申报缴纳税款，才能准确进行账务处理。本月开了17%税，金额10万，税1.7万，这一定是5月1日前的经营业务，只要应缴纳的税款未滞纳就正常进行账务处理，后开具发票没有问题，但如果纳税义务发生在4月份而5月开具发票并计提销项税，企业应注意防范税款滞纳带来的税收风险。

        仅供参考，具体请咨询当地税务机关。