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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-06-25 10:04

  【解答】您好！

  一、根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号）第十二条、第十四条规定，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

  也就是说，房地产项目需要预缴税款、申报纳税，但其归于主管国税机关，而不论是否异地。

  二、根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

  居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。