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  时老师 铂略答疑讲师 2018-07-11 09:56

  【解答】您好！

  您退票从新开具发票是想解决什么问题？

  从企业所得税的角度，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2017.3的专票应计入以前年度损益，调整上一年度。

  从增值税的角度，是想解决进项税超期未认证抵扣的问题吗？《国家税务总

  局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》国家税务总局公告2011年第50号   一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

  二、客观原因包括如下类型： 

  　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 

  　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

  　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

  　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

  　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

  　　（六）国家税务总局规定的其他情形。

  《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公

  告》 国家税务总局公告2017年第36号   

      三、对《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）作如下修改：

  （一）第一条第一款修改为：“增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额”。

  根据上述规定，如果符合上述规定的客观原因，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

  是否可以开具红字发票再从新开具？

  《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》 国家税务总局公告2016年第47号  

  一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
      （一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
      购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
      销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  根据上述规定，47号公告不再要求开具红字发票的前提条件是其对应的蓝字

  专用发票已认证或未超过认证期限。因此可以开具红字发票。

  以“增值税专用发票超过了认证期限”的理由，开具红字发票的行为，能否

  符合文件的要求，尚不能明确。建议：咨询当地主管税务机关。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。