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  高老师 实战派财税专家 2018-07-27 17:18

  您好！

  您提到问题，的确反映出医药行业财税处理的复杂和困难。贵公司目前让客户提供票据返利的做法，因为客户票据数量大、品目杂、来源不可控，所以如您所说，对财税处理来说头都大了。

  我个人建议，可以采用向第三方公司购买服务的方式。贵公司向第三方公司购买服务，如业务推广服务、咨询服务等，将返利款由贵公司支付给第三方公司，第三个公司向贵公司开具发票。第三方公司与客户设计一定的业务模式，将返利款最终支付到客户手里。

  采用向第三个公司购买服务的方式，一方面贵公司财税处理比较简单，另外也可以最大限度减少税务风险，因为在一定程度上能够在贵公司和客户之间，建立起风险防火墙。因为直接让客户凭票据返利的方式，面对大量的五花八门的票据，核算和税务处理方面难免留下大量的税务漏洞，也更容易引起税务机关的高度关注。采用向第三方购买服务的方式，贵公司账务上的票据少而清晰，处理起来风险较低。第三个公司一定程度上起到了风险防火墙的作用。

  在第三方服务公司的选择上，可以综合考量贵公司的业务实质和客户的实际情况，选择税负低、经营灵活的合伙企业，这样能够减少返利过程中的税负。

  以上仅仅是一个大概方向的建议，如要实施，肯定要综合考虑贵公司的实际情况和全方面的因素，科学设计业务模式，既要做到返利兑现，也要做好风险的防范。尤其是与第三方公司要签订协议，要有实际的资金流，要合法合规地开具发票，防范税务风险、尤其是虚开发票的风险，经得起税务检查。感谢您的提问，欢迎进一步探讨。
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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-07-27 14:33

  【解答】您好！

  针对您提出的两票制中医药生产企业高开返利票据问题，确实没有合规合法有效的建议和方法。从税务角度，发票不仅是企业报销费用、会计核算的重要原始凭证，同时也是税务机关重点稽查的对象，因此，企业财税人员只有严格把控税务风险，才能为企业长远发展筑起税收防火墙。感谢您的提问！