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  王老师 20年+国际税收实战专家 2018-08-07 14:36

  【解答】

  
  

  你好！1. 如果是代垫，属于资金往来，不产生应税行为。如果是境外公司为境内公司提供服务发生的中国增值税，可以抵扣，没有抵扣时间限制。2.要看境外非居民和境内发生的交易提供的是积极性服务还是消极性的活动如特许权使用费等。若是服务且该非居民不入境，该非居民不会产生中国企业所得税义务，所以也无需扣缴。3.需要扣缴增值税，注意扣缴义务发生时间， 按时扣缴；4. 针对非居民的增值税，没有特别规定不能抵扣，请参考通用增值税不得抵扣项目， 如：

  
  

  财税【2016】36号规定：

  5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
  （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
  （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
  纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  
  

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