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我公司是一家国有企业,煤矿出资让我公司承建疏干水输水管线,建成后成为我公司固定资产。运行后向该煤矿收取低于市场价的排水费用。对于该项工程我公司该如何记账?
【解答】您好!
您提出的问题是一个很复杂的问题。由于没看到贵公司这项业务的书面合同,不了解具体的细节,因此分析的不一定准则,仅供参考。
从税务的角度分析,煤矿出资让贵公司承建疏干水输水管线,建成后成为贵公司固定资产,这种情况是行不通的,无法成为贵公司的固定资产。如果贵公司计入固定资产,则相当于贵公司接受了捐赠(煤矿出资)。
“运行后向该煤矿收取低于市场价的排水费用”,收费不公允可能导致价格偏低,要被纳税调整。
如果这两件事(煤矿出资让贵公司承建疏干水输水管线、运行后向该煤矿收取低于市场价的排水费用)联系在一起分析应首先明晰以下几个问题:
1、煤矿出资是借款还是捐赠?
2、贵公司承建疏干水输水管线立项是以谁(贵公司还是煤矿)的名义立项?
3、运行后向该煤矿收取低于市场价的排水费用,是否有法律依据?还是煤矿出资抵顶未来低于市场价少收取的费用?
建议:根据合同具体条款先弄清楚这些问题,账务处理就简单了。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
财务核算基本原则是真实性原则,不管是否取得发票,如果确实进行了采购,都应该计入原材料科目核算
借:原材料
贷:银行存款
如果债权原额转让,并不涉及税收问题。
子公司
借:银行存款
贷:应收账款
母公司
借:应收账款
贷:银行存款
根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》(财税〔2015〕72号)第八条规定,用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。